Получение социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов

2. Оформление расходов по оплате медицинских услуг

Расходы по оплате медицинских услуг уменьшают налоговую базу налогоплательщиков, если услуги предоставлены медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
К медицинским услугам, оплата которых за счет средств налогоплательщика учитывается при определении суммы социального налогового вычета, относятся, в частности, услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи, а также при оказании медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях; услуги по санитарному просвещению населения.
В перечень дорогостоящих видов лечения включены виды лечения, фактическая оплата которых за счет собственных средств налогоплательщика учитывается при определении суммы социального налогового вычета. К дорогостоящим видам лечения относятся в том числе хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития), хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания, хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения, эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах, реконструктивные, пластические операции, реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов и т.д.
Оплата услуг по лечению, оказанных учреждением здравоохранения, подтверждается справкой об оплате медицинских услуг, форма которой и порядок выдачи утверждены совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - приказ Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256).
Справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты налогоплательщиком через кассу учреждения здравоохранения.
В справке об оплате медицинских услуг указывается на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение налогоплательщиком денежных средств) стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения - по коду 2, а также дата оплаты.
Справка об оплате медицинских услуг выдается на руки налогоплательщику, а корешок к ней остается в учреждении здравоохранения.
Например, налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадающие под действие вышеназванного перечня медицинских услуг, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, если эти услуги по лечению оказаны налогоплательщику, а также членам его семьи медицинским учреждением Российской Федерации, имеющим соответствующую лицензию. Размер социального налогового вычета будет определяться исходя из фактических расходов налогоплательщика по оплате лечения, но не более 38 000 руб.
Встречаются случаи, когда налогоплательщики пользуются услугами по лечению, оказываемыми индивидуальными предпринимателями. Наиболее распространенный вид медицинских услуг - оказание стоматологической помощи. С учетом выводов, содержащихся в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 14.12.2004 N 447-O "По жалобе гражданина Кокорина Олега Валерьевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации", социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставляется налогоплательщику независимо от того, кем - организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, - были предоставлены услуги по лечению.